Le Régime Économique et Fiscal (REF) est l'ensemble des mesures fiscales spéciales que la Constitution espagnole et l'Union européenne reconnaissent aux îles Canaries en raison de leur éloignement, de leur insularité et de leurs contraintes de marché. En pratique, cela signifie que, d'un point de vue fiscal, vivre aux Canaries ou y expédier des marchandises fonctionne de manière très différente de ce qui se pratique sur le continent espagnol, avec des avantages concrets pour les particuliers et les entreprises. Ce guide vous explique les points essentiels du REF et comment ils s'appliquent à votre déménagement.
Origine et fondement du REF canarien
Le REF actuel est régi par la Loi 19/1994 de modification du Régime Économique et Fiscal des îles Canaries, complétée par la Loi 20/1991 qui a introduit l'IGIC et l'AIEM. Son fondement juridique réside dans l'article 138.1 de la Constitution espagnole et dans l'article 349 du Traité sur le fonctionnement de l'Union européenne, qui reconnaît les îles Canaries en tant que Région Ultrapériphérique (RUP).
L'objectif est de compenser les surcoûts structurels que supporte l'archipel en raison de sa distance au continent (transport coûteux, marchés étroits, dépendance extérieure), grâce à un système fiscal propre plus favorable.
Les trois piliers fiscaux du REF
1. IGIC : la taxe canarienne en lieu et place de la TVA
L'Impôt Général Indirect Canarien (IGIC) remplace la TVA pour toutes les opérations réalisées aux Canaries. Ses taux en vigueur (2026) sont :
- 0% (taux zéro) : pain, farines, lait, œufs, fruits, légumes, livres, presse, logements sociaux
- 3% (taux réduit) : alimentation, eau, transport, hôtellerie-restauration, électricité domestique
- 7% (taux général) : la plupart des biens et services
- 9,5% (taux majoré) : véhicules, parfumerie, bijouterie
- 15% (taux spécial) : tabac blond, boissons alcoolisées à haute teneur en alcool
Comparé à la TVA continentale (4 %, 10 %, 21 %), l'économie est notable, surtout pour la consommation courante. Un achat de 1 000 € qui aurait généré 210 € de TVA sur le continent ne génère que 70 € d'IGIC aux Canaries.
2. AIEM : la taxe à l'entrée de marchandises
L'Arbitrage sur les Importations et Livraisons de Marchandises aux Canaries (AIEM) frappe l'entrée sur le territoire canarien de certains produits également fabriqués localement. Son objectif est de protéger l'industrie canarienne contre la concurrence étrangère déloyale dans des secteurs stratégiques (tabac, boissons, chaussures, mobilier, etc.).
Les taux varient de 5 % à 25 % selon la catégorie de produit et s'appliquent À L'ENTRÉE, et non lors de la vente ultérieure. Autrement dit : lorsque votre déménagement arrive au port des Canaries, les biens doivent être évalués et, techniquement, l'AIEM pourrait s'appliquer.
La bonne nouvelle : les effets personnels usagés apportés dans le cadre d'un changement de résidence sont EXONÉRÉS si vous bénéficiez de la franchise (voir ci-dessous).
3. DUA : le document douanier
Le Document Administratif Unique (DUA) est le document qui déclare auprès de l'Agence fiscale l'entrée ou la sortie de marchandises des Canaries. Il est déposé par l'agent en douane (pour les déménagements, nous nous en chargeons) et comprend :
- Inventaire détaillé de la cargaison
- Valeur déclarée des effets
- Type d'opération (importation définitive, temporaire, retour, etc.)
- Le cas échéant, demande de franchise AIEM
Sans DUA approuvé, votre déménagement sera retenu au port des Canaries. Il est donc essentiel de le traiter correctement avec tous les justificatifs.
La franchise AIEM pour changement de résidence
Il s'agit de l'avantage REF le plus important pour les particuliers : si vous vous installez aux Canaries et que vous apportez vos effets personnels usagés, vous pouvez demander la franchise AIEM et NE PAS payer de taxe canarienne sur ceux-ci.
Conditions pour bénéficier de la franchise
- Avoir résidé au moins 12 mois hors des Canaries avant le déménagement (attesté par un certificat d'inscription sur les listes électorales ou équivalent du lieu d'origine)
- Établir une résidence effective aux Canaries (s'inscrire dans la commune de destination)
- Les effets doivent être usagés et à usage personnel ou domestique, non destinés à la revente
- Les importer dans les 12 mois suivant le changement de résidence
- Ne pas les céder pendant les 12 mois suivant leur importation
Documents à fournir
- Certificat d'inscription au LIEU D'ORIGINE (avec l'historique des 12 derniers mois au minimum)
- Certificat d'inscription au LIEU DE DESTINATION (après le déménagement)
- Pièce d'identité / NIE en cours de validité
- Contrat de location ou acte de propriété du logement aux Canaries
- Inventaire valorisé des effets (préparé par Horizont Atlantic)
- En cas de mutation professionnelle : contrat de travail ou document de transfert de l'employeur
Autres avantages du REF pour les particuliers
Allègements de l'impôt sur le revenu (IRPF) régional
Si vous vous inscrivez comme résident aux Canaries, votre impôt sur le revenu (IRPF) est calculé avec les déductions régionales canariennes, qui comprennent :
- Abattement personnel et familial plus élevé
- Déduction pour naissance ou adoption d'enfants
- Déduction pour la location de la résidence principale (jusqu'à 600 €/an)
- Déduction pour frais d'études universitaires hors des Canaries
Réduction résident
Les résidents inscrits aux Canaries bénéficient d'une réduction de 75 % sur les vols et traversées en bateau à destination ou en provenance de la péninsule ibérique (et entre les îles). Pour une famille de 4 personnes, cela représente des économies de 1 500 à 3 000 € par an.
Carte sanitaire canarienne (SCS)
Après votre inscription en tant que résident, vous êtes enregistré au Service de Santé des Canaries, avec accès complet aux soins primaires, aux soins spécialisés et aux urgences dans n'importe quel centre de santé public des Canaries.
Avantages du REF pour les entreprises
Zone Spéciale Canarienne (ZEC)
Les entreprises qui s'installent aux Canaries et remplissent certaines conditions (création d'emplois, investissement minimum) peuvent être soumises à l'impôt sur les sociétés au taux de 4 % au lieu du taux général de 25 %. C'est le taux le plus bas de l'Union européenne et il a attiré depuis 2000 plus de 500 entreprises (secteurs audiovisuel, technologie, commerce international).
Réserve pour Investissements aux Canaries (RIC)
Les entreprises et les travailleurs indépendants peuvent affecter jusqu'à 90 % de leurs bénéfices à une RIC, réduisant proportionnellement leur base imposable s'ils réinvestissent aux Canaries dans des délais définis. C'est un puissant outil de planification fiscale.
Déduction pour investissements dans les productions audiovisuelles
Jusqu'à 54 % de déduction pour les productions audiovisuelles tournées aux Canaries. C'est pourquoi de nombreuses séries et films internationaux (Fast & Furious, Star Wars, Allied) ont été tournés à Lanzarote et à Tenerife.
Comment nous appliquons le REF à votre déménagement
Chez Horizont Atlantic, nous gérons l'intégralité du processus REF pour votre déménagement :
- Avant le déménagement : nous vérifions vos justificatifs de résidence et vous indiquons ce qu'il vous faut obtenir
- Au chargement : notre équipe prépare l'inventaire valorisé conformément aux critères de l'Agence Fiscale des Canaries
- À l'embarquement : notre agent en douane dépose le DUA en demandant la franchise AIEM
- À l'arrivée : nous libérons la marchandise au port et la livrons à votre domicile aux Canaries
Le coût de la gestion douanière est inclus dans le devis de déménagement, sans surcoût. Vous n'avez pas à mandater un agent externe ni à vous préoccuper des formulaires.
Questions fréquentes sur le REF dans les déménagements
Dois-je payer l'IGIC en apportant mes meubles aux Canaries ?
Non. L'importation d'effets personnels pour changement de résidence est exonérée à la fois de l'IGIC et de l'AIEM. Vous ne paieriez l'IGIC que si vous ACHETEZ des choses neuves aux Canaries après votre installation.
Et si j'apporte ma voiture ?
Le véhicule est soumis à l'IEDMT (Impôt Spécial sur Certains Moyens de Transport), calculé sur la valeur estimée aux Canaries, avec des taux de 0 % à 12 % selon les émissions de CO₂ et l'ancienneté. En cas de changement de résidence avec un véhicule à usage personnel, des exonérations spécifiques s'appliquent.
Que se passe-t-il si je reviens sur le continent avec mes affaires ?
Le mouvement inverse est une « sortie » du territoire douanier canarien. Pour les effets usagés ayant séjourné plus de 12 mois aux Canaries, l'entrée sur le continent espagnol est exonérée de TVA sous le régime de retour. Nous gérons également le DUA de sortie.
Et si je ne m'inscris jamais comme résident aux Canaries ?
Sans inscription en tant que résident, vous NE POUVEZ PAS bénéficier de la franchise AIEM, ce qui signifie que vous devrez acquitter la taxe canarienne sur la valeur de vos effets. La différence pour un déménagement moyen peut être de 200 à 600 €.
Pour en savoir plus
Pour approfondir des aspects spécifiques du REF applicables à votre situation, consultez nos guides connexes :
- Comment changer son inscription lors d'un déménagement aux Canaries
- Différences entre un déménagement national, international et inter-îles
- Comment souscrire les abonnements aux services après votre déménagement aux Canaries
Et si vous planifiez votre déménagement, demandez un devis en indiquant votre date cible et votre lieu d'origine : nous inclurons la gestion complète du REF sans frais supplémentaires.
